Riflessioni in tema di obblighi dichiarativi delle attività estere di natura finanziaria e degli investimenti esteri dei trust

Il lavoro analizza la modifica dell’art. 4, comma 1, del DL. n. 167/1990, operata dalla L. 6 agosto 2013 n. 97, che ha esteso l’obbligo di rendere la dichiarazione RW, previsto per i soggetti residenti in Italia che detengono investimenti e/o attività all'estero, anche a coloro che, pur non essendo possessori diretti di tali attività e/o investimenti, ne siano i titolari effettivi, ivi compresi i trust. La norma estende gli obblighi dichiarativi ai beneficiari “determinati” di trust, se destinatari o controllanti di più del 25% del patrimonio del trust, e persino ai beneficiari “indeterminati”, purché sia individuata la categoria degli stessi. Si evidenziano quindi le incongruenze della disciplina che sembrerebbe avere l’effetto di obbligare alla dichiarazione soggetti che non hanno diritti veri e propri, ma mere aspettative di diritti, tentando di dare una diversa lettura della norma.